Тема 22. Управление финансами предприятия (фирмы)

22.5. Оперативное финансовое планирование: составление платежного календаря, кассового плана, расчет потребности в краткосрочном кредите

Оперативное финансовое планирование на предприятии включает разработку следующих разделов:

Составление платежного календаря;

Составление (расчет) кассового плана;

Расчет потребности в краткосрочном кредите.

Составление платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней, декада, пятидневка). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисление средств, вторым – доходная часть. Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями. В этом случае излишки средств осядут на расчетном счете предприятия, что означает большую финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде.

При составлении платежного календаря используют данные учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи платежных документов в банк, финансовые результаты реализации продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и другие налоги, отчисления в социальные внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Примерная форма платежного календаря показана в табл. 22.2.

Кассовый план – это план оборота наличных денег через кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Кассовый план является частью оперативного финансового планирования и составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия.

Кассовый план состоит из четырех разделов: 1) источники поступления наличных денег; 2) расходы; 3) расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда; 4) календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам (суммы выплат наличными деньгами, получаемыми в банке).

Таблица 22.2 Платежный календарь на месяц (в тыс. руб.)

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия (кроме денег, получаемых в банке).

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений. После расчета выплат заработной платы заполняется второй раздел – расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т.п.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где в установленные сроки (конкретные числа каждого месяца) указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами. Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Расчет потребности в краткосрочном кредите проводится, если предприятие испытывает такую потребность. В этом случае необходимые документы представляются в банк в соответствии с его требованиями и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необходимо вернуть банку. Эффективность кредитуемого мероприятия или ожидаемая выручка от реализации продукции должна обеспечить своевременный возврат кредита и исключить штрафные санкции.

В данной статье можно в полной мере ознакомиться с порядком составления, ведения кассового плана . Кроме того, у читателя есть возможность вместе с автором рассмотреть некоторые практические вопросы.

Общие положения

Для начала необходимо отметить, что порядок составления и ведения кассового плана в любом случая определяет соответствующие правила в плане исполнения бюджета федерального уровня в текущем году, а также сроки и состав представления главными распорядителями денежных средств представленного бюджета, главными администраторами доходной части федерального бюджета, а также главными администраторами источников финансирования дефицитной составляющей бюджета информации, необходимой для непосредственного формирования и дальнейшего ведения плана.

Следует знать, что кассовый план включает две составляющие, среди которых следующие пункты:

• План исполнения бюджета федерального уровня на текущий год в обеспечения.
• План исполнения бюджета федерального уровня на текущий месяц.

Формирование и ведение кассового плана

Следует запомнить, что формирование и последующее ведение рассматриваемой категории реализуется посредством Федерального казначейства в соответствующих системах информации на основании тех сведений, которые представляются со стороны участников процесса прогнозирования. Стоит дополнить, что при этом обязательным образом нужно принимать в расчет уже имеющиеся в Федеральном казначействе данные по поводу операций, связанных с управлением остатками денежных средств, расположенных на едином счете бюджета федерального уровня; кассового исполнения указанного бюджета; показателей бюджетной сводной росписи при условии применения методик экстраполяции и экспертной оценки.

Важно отметить, что в ходе составления кассового плана и последующего его ведения Федеральное казначейство Российской Федерации так или иначе представляет абсолютно всем участникам непосредственного процесса прогнозирования необходимые для создания сведений данные по поводу кассового исполнения бюджета федерального уровня, а также показателей бюджетной сводной росписи указанного бюджета.

Таким образом, казначейство федерального значения представляет кассовый план непосредственно в Минфин РФ строго по настоящему порядку вместе со сведениями, которые были сформированы участниками прогнозирования. На основании них создается кассовый план. Необходимо дополнить, что в любом случае исключение составляют сведения, которые некоторым образом относятся к государственной тайне.

Порядок операций

Так или иначе, следует знать, что в процессе формирования и дальнейшего ведения кассового плана строго по настоящему Порядку создание документации и обмен ею (исключение составляют бумаги, которые каким-либо образом относятся к государственной тайне) между Минфином, казначейством федерального уровня и непосредственными участниками операции прогнозирования реализуется с применением специальных информационных систем Минфина, которые выпускаются в форме электронной документации. На них в любом случае должно присутствовать удостоверение посредством электронной подписи уполномоченного лица (руководства).

Важно заметить, что обмен бумагами, которые содержат сведения, являющиеся государственной тайной, между Минфином, казначейством федерального уровня, а также участниками непосредственного процесса прогнозирования, реализуется строго по настоящему Порядку, оформленному как на машинных, так и на бумажных носителях. При этом необходимо обязательным образом учитывать определенные требования актуального законодательства России по поводу Помимо этого, нужно учитывать некоторые особенности, в полной мере рассмотренные в следующей главе.

Практические особенности

В ряд присущих вопросу черт входят следующие пункты:

• Главные распорядители денежных средств бюджета федерального уровня получают данные, которые, как правило, содержат сведения, формирующие государственную тайну. Последняя так или иначе необходима для создания сведений (ежедекадно или ежемесячно).
• Сведения, созданные строго по настоящему порядку и содержащие информацию, формирующую государственную тайну, в любом случае представляются со стороны главных распорядителей денежных средств бюджета федерального уровня непосредственно в Минфин РФ и федеральное казначейство (ежедекадно или ежемесячно).

Порядок составления кассового плана

Кассовый план по исполнению бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом плане формируется посредством усилий Федерального казначейства в соответствии с формой приложения 1 к действующему Порядку. Важно знать, что его формирование осуществляется на основе определенных сведений, которые предоставляются участниками такого процесса, как прогнозирование, в конкретные сроки. Среди них необходимо отметить следующие пункты:

• Прогноз доходной части бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.
• Прогноз кассовых поступлений в соответствии с доходами бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.
• Прогноз кассовых выплат в соответствии с расходами бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.
• Прогноз кассовых выплат и кассовых поступлений в соответствии с источниками финансирования дефицитной части бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.

Дополнительные данные

Следует подчеркнуть, что соответствующий текущему финансовому году по приложению 1 настоящего Порядка, представляется казначейством федерального значения в Минфин РФ не позже чем 28.12 отчетного года в финансовом плане. План по исполнению федерального бюджета, относящийся к текущему месяцу, формируется Федеральным казначейством в соответствии с формой приложения 2 действующего Порядка. Создание его реализуется на основании следующих сведений, которые предоставляются со стороны участников процесса прогнозирования точно в сроки, установленные четвертой главой действующего порядка:

• Прогноз кассовых выплат, соответствующих расходной части бюджета федерального уровня на текущий месяц.
• Прогноз кассовых выплат и кассовых поступлений, относящийся к источникам финансирования дефицитной части бюджета федерального уровня на текущий месяц.

Что же еще?

Важно отметить, что актуальные показатели кассового плана, соответствующие текущему месяцу по приложению 2, так или иначе должны соотноситься с кассовым планом непосредственно на текущий год в финансовом планировании по текущему месячному периоду. При этом обязательно должны быть учтены изменения, внесенные в него в процессе ведения плана. Рассматриваемая категория, относящаяся к текущему месяцу, представляется казначейством федерального уровня в Минфин РФ:

• На январь текущего года в финансовом планировании - не позже чем 28.12 отчетного года.
• На февраль - декабрь текущего года в финансовом планировании - не позже шестого дня месяца, который относится к рабочим. Важно отметить, что именно на него осуществляется формирование кассового плана на текущий месяц, соответствующего приложению 2.

Ведение кассового плана

В данной главе целесообразным будет рассмотреть все существующие на сегодняшний день аспекты ведения кассового плана. Важно знать, что осуществление последней категории происходит посредством внесения определенных изменений в показатели плана, относящиеся к текущему финансовому году (прил. 1) и текущему месяцу (прил. 2). В соответствии с порядком ведения кассового плана внесение данных дополнений реализуется через усилия Федерального казначейства. Здесь важно выделить следующие аспекты:

• Реализация по причине принятия законов федерального уровня по поводу внесения некоторых изменений в закон о федеральном бюджете в плане текущего финансового года и планового периода.
• Реализация в связи с уточнением со стороны участников процесса прогнозирования конкретных сведений. Предоставляются они строго по настоящему Порядку при исполнении бюджета федерального уровня на текущий год в финансовом планировании.

Представление кассового плана на год

Необходимо знать, что кассовый план по исполнению федерального бюджета на текущий год в финансовом планировании с актуальными изменениями в отношении показателей представляется со стороны Федерального казначейства в Минфин РФ:

• Не позже 20-го рабочего дня непосредственно с момента начала официального действия закона федерального уровня по поводу внесения изменений в законодательный проект о федеральном бюджете по состоянию на момент наделения силой закона по поводу введения данных изменений.
• Каждый месяц по состоянию на первую периода в срок не позднее 6-го рабочего дня текущего месяца с февраля по сентябрь текущего года в финансовом планировании.
• Каждую декаду по состоянию на 1-й календарный день текущего периода в срок не позже 6-го рабочего дня текущего периода с октября по декабрь текущего года в финансовом планировании.

Представление кассового плана на месяц

Представление кассового плана на текущий месячный период по приложению 2 с введенными изменениями в отношении его показателей осуществляется в Минфине РФ непосредственно федеральным казначейством:

• Не позднее 20-го рабочего дня с момента наделения актуальностью закона федерального уровня по поводу внесения изменений в закон о федеральном бюджете по состоянию на момент вступления в силу данного закона.
• По состоянию на 1-й календарный день 2-й и 3-й декады месяца в соответствии со сроком не позднее 6-го рабочего дня 2-й и 3-й декады месяца в период с октября по декабрь текущего в финансовом планировании года.

Научно-теоретические, руководящие положения,
обеспечивающие выполнение лабораторной работы

Кассовый план позволяет предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Данный документ помогает избежать как недостатка денежных средств и, следовательно, неплатежеспособность организации, так и нерациональное использование излишка денежных средств в определенном периоде.
При составлении кассового плана обычно рассматривается рациональность инвестирования денежных средств, возможные схемы привлечения и погашения кредита, а также делается прогноз эффективности функционирования и развития организации.

Последовательность и порядок выполнения
лабораторной работы

Для построения кассового плана предприятия необходимо соблюдение четкой последовательности выполнения заданий. По результатам выполнения каждого задания студент делает вывод о работе предприятия и отвечает на поставленные в заданиях вопросы.
По результатам решения задачи должны быть представлены заполненные таблицы в виде презентации с использованием программы «Microsoft PowerPoint».
Задача 1. Построение кассового плана
С использованием программы «Microsoft Office Excel» по имеющимся данным построить годовой кассовый план работы организации.
Остаток денежных средств на начало периода – 25600 у.ед., начальный остаток дебиторской задолженности на начало года? 10000 у.ед, кредиторской задолженности – 3000 у.ед.
Объемы реализации готовой продукции составили за 1кв. – 500 ед., за 2 кв. – 650 ед., за 3 кв. – 700 ед., за 4 кв. – 850 ед., с ценой за единицу продукции – 90 у.ед. в 1 кв. и по 95 у.ед в последующие.
Схема расчета с клиентами имеет следующий вид:
70 % квартальных продаж оплачиваются в текущем квартале;
25 % квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале;
5 % квартальных продаж формируют безнадежную к получению дебиторскую задолженность.
Схема расчета с поставщиками:
70 % закупок оплачивается в текущем квартале;
30 % закупок оплачивается в следующем квартале.
Планируемый запас готовой продукции и материалов на начало каждого квартала составляет 15 % от: планируемых продаж (в 4 кв. он составляет 90 ед.) и потребностей в материалах на производственную программу (в 4 кв. ? 230 ед) текущего квартала.
Планируемый запас готовой продукции и материалов на конец каждого квартала составляет 10 % планируемых продаж и потребностей в материалах.
Потребность в материале на единицу продукции составляет 3,5 нат.ед. при цене 16 у.ед.
Удельная трудоемкость единицы изделия – 5,5 ч., стоимость одного часа работы – 5 у.ед., ставка общепроизводственных расходов – 2,5 у.ед. на каждую единицу трудоемкости производственной программы, коммерческих и управленческих расходов – 20 у.ед на каждую единицу ожидаемых продаж.

Задания
1. С использованием программы «Microsoft Office Excel» пост-ройте план сбыта продукции и производственный план на год, для чего по исходным данным заполните табл. 1. При определении единиц продукции, подлежащих изготовлению, следует учитывать, что они рассчитываются из планируемого количества единиц реализации, увеличенных на количество запасов готовой продукции конца периода за вычетом запасов готовой продукции начала периода.

Таблица 1

2. На основании исходных данных, а также данных о количестве единиц продукции, подлежащих изготовлению, составьте сметы прямых затрат материалов на год, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов, а также коммерческих и управлен-ческих расходов, заполнив табл. 2.
При заполнении табл. 2 необходимо учитывать, что материалы, подлежащие закупке, определяются исходя из потребностей в материалах на производственную программу, увеличенных на планируемые запасы материалов конца периода и уменьшенных на запас материалов начала периода.
3. Для прогнозирования поступлений и выплат денежных средств, учитывая схемы расчетов с клиентами и поставщиками, постройте графики ожидаемых поступлений денежных средств от реализации продукции и выплат денежных средств по приобретаемым материалам. Заполните табл. 3 и 4, которые являются «шахмат-ными».
4. Для чего необходимо построение данных графиков (бюд-жетов)?
5. По полученным данным постройте годовой кассовый план организации. Пример кассового плана представлен в табл. 5. При недостатке денежных средств следует воспользоваться кредитом. Определите необходимую сумму кредита при условии, что кассовый остаток конца года не ниже 5 000 у.ед., кредит получается под 16 % годовых с графиком ежеквартального погашения простых процентов.

Таблица 2

Таблица 3

Таблица 4

A = P(1 + i/n n)/n ; (1)

A = P/[(1 + i/n)n ?1] . (2)

где А – сумма каждого платежа, у.ед; Р – сумма кредита, у.ед.;
i – ставка процента за кредит; n – число периодов за которые начисляется процент.
Таблица 5

6. Как повлияет получение кредита такой же суммы на кассовый остаток конца года при выплате сложных ежеквартальных процентов?
7. Дайте характеристику эффективности работы организации и прогноз ее финансового состояния в 1-м квартале следующего года, если она будет функционировать в объемах текущего года.
8. Представьте полученные табл. 1, 2, 3, 4 и 5 в виде презентации с использованием программы «Microsoft PowerPoint».

Об утверждении Порядка составления и ведения кассового плана районного бюджета, исполнения районного бюджета по источникам финансирования дефицита

ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ

ПРИКАЗ

Об утверждении Порядка составления и ведения

кассового плана районного бюджета, исполнения

районного бюджета по источникам финансирования

дефицита

В соответствии со статьей 217.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и в целях организации исполнения районного бюджета приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок составления и ведения кассового плана районного бюджета, исполнения районного бюджета по источникам финансирования дефицита.

2. Признать утратившим силу приказ финансового управления администрации Амурского муниципального района Хабаровского края от 04.04.2008 N7 «Об утверждении порядка составления и ведения кассового плана исполнения районного бюджета, исполнения районного бюджета по источникам финансирования дефицита и установления объемов финансирования»;

3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на начальника бюджетного отдела Цуканову Л.В.

Начальник управления Н.В.Руденко

УТВЕРЖДЕН

приказом финансового управления

Амурского муниципального района

ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ И ВЕДЕНИЯ КАССОВОГО ПЛАНА РАЙОННОГО БЮДЖЕТА, ИСПОЛНЕНИЯ РАЙОННОГО БЮДЖЕТА ПО ИСТОЧНИКАМ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 217.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и устанавливает правила составления и ведения кассового плана районного бюджета, исполнения районного бюджета по источникам финансирования дефицита.

1.2. Кассовый план районного бюджета составляется и ведется финансовым управлением администрации Амурского муниципального района Хабаровского края (далее - финансовое управление) в следующих формах:

кассовый план на финансовый год;

кассовый план на очередной месяц.

1.3. Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений (доходов и поступлений по источникам финансирования дефицита районного бюджета) в районный бюджет и кассовых выплат (расходов и выплат по источникам финансирования дефицита районного бюджета) из районного бюджета в текущем финансовом году.

1.4. Кассовый план на финансовый год составляется и ведется в соответствии с главой 2 к настоящему Порядку по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

1.5. Кассовый план на очередной месяц составляется и ведется в соответствии с главой 3 настоящего Порядка по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

1.6. Финансовое управление формирует кассовый план и прогнозирование кассовых разрывов районного бюджета в «Программе 1С: Предприятие - Бюджет муниципального образования» (далее - программа).

2. Порядок составления и ведения кассового плана районного бюджета на финансовый год

2.1. Кассовый план на финансовый год составляется на основании решения о районном бюджете на соответствующий финансовый год.

2.2. Составление кассового плана на финансовый год по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" осуществляется в следующем порядке:

2.2.1. Отдел доходов финансового управления района (далее - отдел доходов) в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о районном бюджете доводит годовые бюджетные назначения по видам доходов "налоговые и неналоговые доходы" без помесячной разбивки в разрезе кодов бюджетной классификации (далее - КБК) до сведения главных администраторов доходов районного бюджета в части закрепленных за ними неналоговых доходов на бумажном носителе по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

2.2.2. Главные администраторы доходов районного бюджета представляют данные о прогнозе помесячной разбивки по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" в разрезе кодов бюджетной классификации в бумажном виде по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о районном бюджете в отдел доходов.

2.2.3. Отдел доходов проверяет представленные данные, вносит в программу данные, полученные на бумажном носителе, формирует свод данных о прогнозе поступлений по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" в разрезе КБК, проверяет и вносит уточнения в свод.

2.3. Составление кассового плана на финансовый год по группе доходов "безвозмездные поступления" осуществляется в следующем порядке:

2.3.1. Бюджетный отдел финансового управления вводит в программу показатели годовых бюджетных назначений по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов") в разрезе КБК.

2.3.2. Отдел доходов вводит в программу показатели годовых бюджетных назначений по подгруппе доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов", в разрезе КБК.

2.4. Бюджетный отдел формирует кассовый план районного бюджета на финансовый год по форме согласно приложению 1 и не позднее 12 рабочих дней со дня принятия решения о районном бюджете представляет на утверждение начальнику финансового управления.

2.5. После утверждения начальником финансового управления, кассовый план районного бюджета на финансовый год доводится бюджетным отделом до отделов финансового управления в течение одного рабочего дня.

2.6. Утвержденный кассовый план на финансовый год с помесячной разбивкой по группе "налоговые и неналоговые доходы" в разрезе КБК отдел доходов доводит до главных администраторов доходов за подписью начальника отдела доходов.

2.7. Ведение кассового плана районного бюджета на финансовый год осуществляется посредством внесения изменений в показатели утвержденного кассового плана на финансовый год в следующих случаях:

внесения изменений в решение о районном бюджете на текущий финансовый год;

уточнения показателей по группе доходов "безвозмездные поступления (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов");

уточнения показателей в разрезе кодов доходов бюджетной классификации в пределах общей суммы доходов по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы".

2.7.1. При внесении изменений в решение о районном бюджете формируется уточненный кассовый план районного бюджета на финансовый год в соответствии с пунктами 2.1 - 2.4 настоящего Порядка по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

При этом в случае внесения изменений в решение о районном бюджете в части налоговых и неналоговых доходов, главные администраторы доходов районного бюджета в течение 10 рабочих дней со дня принятия изменений в решение о районном бюджете представляют в отдел доходов данные об изменениях прогноза поступлений помесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения Собрания депутатов Амурского муниципального района Хабаровского края о внесении изменений в решение о районном бюджете на соответствующий финансовый год по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку. Уточнение прогноза поступлений на планируемый период осуществляется с помесячной разбивкой исходя из годовых бюджетных назначений и фактического исполнения доходов за истекший период с начала года.

2.7.2. При уточнении показателей по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов"), бюджетный отдел вводит соответствующие изменения в программу и, ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным формирует уточненный кассовый план по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов") по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

2.7.3. В случае уточнения показателей в разрезе кодов доходов бюджетной классификации в пределах общей суммы доходов по группе "налоговые и неналоговые доходы" изменения в кассовый план на финансовый год вносятся отделом доходов, после чего формируется уточненный кассовый план районного бюджета в соответствии с пунктами 2.1, 2.2, 2.4 настоящего Порядка.

3. Порядок составления и ведения кассового плана районного бюджета на очередной месяц

3.1. Составление кассового плана на очередной месяц по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Показатели для составления кассового плана по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" на очередной месяц формируются на основании утвержденного кассового плана на финансовый год.

3.1.2. В случае ожидаемого перевыполнения (невыполнения) более чем на 10% налоговых и неналоговых доходов в очередном календарном месяце против утвержденных в кассовом плане на финансовый год главные администраторы доходов районного бюджета представляют в отдел доходов уточненные данные о прогнозе по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы".

3.1.3. Главные администраторы доходов районного бюджета представляют данные об изменениях прогноза поступлений на очередной месяц по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" в разрезе КБК по форме согласно приложению 7 к настоящему Порядку за 7 рабочих дней до начала очередного месяца в отдел доходов.

3.1.4. Отдел доходов проверяет представленные данные, вносит в программу данные, полученные на бумажном носителе, формирует свод данных по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" в разрезе КБК, проверяет и вносит уточнения в свод.

3.2. Составление кассового плана на очередной месяц по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов") осуществляется в следующем порядке:

3.2.1. Главные администраторы доходов районного бюджета представляют данные по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов") на очередной месяц в разрезе КБК по форме согласно приложению 8 в бюджетный отдел за 7 рабочих дней до начала очередного месяца.

3.2.2. Бюджетный отдел проверяет кассовые заявки по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов") на очередной месяц и вводит в программу данные, полученные на бумажном носителе, на очередной месяц в разрезе КБК, проверяет и вносит уточнения.

3.3. Кассовый план по расходам на очередной месяц формируется в следующем порядке:

3.3.1. Главные распорядители средств районного бюджета (далее - ГРБС) представляют в бумажном и электронном виде по форме согласно приложению 8 к настоящему Порядку в бюджетный отдел за 7 рабочих дней до начала очередного месяца.

Общий объем расходов за счет субсидий, субвенций и иных целевых поступлений из краевого бюджета, включаемых в кассовые заявки по расходам на очередной месяц, может превышать общую сумму поступлений по группе доходов "безвозмездные поступления" в пределах суммы остатков на начало очередного месяца.

3.3.2. Бюджетный отдел проверяет показатели кассового плана ГРБС по расходам на очередной месяц (в том числе на непревышение показателей сводной бюджетной росписи) и при отсутствии замечаний заносит показатели кассового плана в программу.

3.4. Формирование кассового плана по источникам финансирования дефицита районного бюджета на очередной месяц осуществляется в следующем порядке:

3.4.1. Главные администраторы источников финансирования дефицита районного бюджета за 7 рабочих дней до начала очередного месяца представляют данные о прогнозе по источникам финансирования дефицита районного бюджета в разрезе КБК на очередной месяц в бюджетный отдел по форме согласно приложению 8 к настоящему Порядку.

3.4.2. Бюджетный отдел проверяет показатели кассовых заявок по источникам финансирования дефицита районного бюджета на очередной месяц (в том числе на непревышение показателей сводной бюджетной росписи), вводят в программу данные, полученные в бумажном виде.

3.5. В процессе проверки бюджетным отделом поступившие от ГРБС кассовые заявки могут быть отклонены и отправлены на доработку.

3.6. Бюджетный отдел формирует кассовый план районного бюджета на очередной месяц по форме согласно приложению 2, и, не позднее, чем за 2 рабочих дня до начала очередного месяца представляет на утверждение начальнику финансового управления.

3.7. Если в процессе балансировки кассового плана образуется дефицит и источников покрытия дефицита бюджета недостаточно, бюджетный отдел отклоняют поступившие от главных распорядителей бюджетных средств заявки.

ГРБС в течение одного рабочего дня после отклонения кассовой заявки составляет уточненную кассовую заявку на очередной месяц и представляют в бумажном виде в бюджетный отдел.

По ГРБС, не представившим в установленный настоящим Порядком срок показателей кассового плана либо не откорректировавшим представленные показатели по требованию финансового управления в установленный срок, кассовая заявка может быть откорректирована бюджетным отделом финансового управления.

3.8. Кассовый план на очередной месяц подписывается начальником финансового управления или лицом, его замещающим.

3.9. Утвержденный кассовый план на очередной месяц по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" отдел доходов доводит до главных администраторов доходов в бумажном виде за подписью начальника отдела доходов.

3.10. Утвержденный кассовый план на очередной месяц по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов"), по расходам и источникам финансирования дефицита районного бюджета бюджетный отдел доводит до главных администраторов бюджетных средств за подписью начальника бюджетного отдела по форме согласно приложению 8 к настоящему Порядку за 1 рабочий день до начала очередного месяца.

3.11. Отдел учета и отчетности финансового управления еженедельно (пятница) составляет сведения об исполнении кассового плана на текущий месяц по форме согласно приложению 9 к настоящему Порядку.

3.12. Ведение кассового плана районного бюджета на текущий месяц осуществляется посредством внесения изменений в показатели утвержденного кассового плана районного бюджета на текущий месяц в следующих случаях:

3.12.1. Увеличения (уменьшения) поступления налоговых доходов в текущем месяце;

3.12.2. Необходимости корректировки показателей по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов"), по расходам и источникам финансирования дефицита районного бюджета на текущий месяц, в том числе с учетом фактического исполнения текущего месяца.

3.12.3. Использования средств резервного фонда администрации района.

3.13. Внесение изменений в кассовый план в случае увеличения (уменьшения) поступления налоговых доходов в текущем месяце производится главными администраторами доходов районного бюджета в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Порядка в срок не позднее, чем за 3 рабочих дня до окончания текущего месяца.

3.14. Внесение изменений в кассовый план районного бюджета на очередной месяц по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов") производится в следующем порядке:

3.14.1. Главные администраторы доходов представляют предложения по внесению изменений в кассовый план на текущий месяц по группе доходов "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов") в бюджетный отдел по форме согласно приложению 10 к настоящему Порядку;

3.14.2. Бюджетный отдел проверяет представленные изменения и вносит в программу показатели фактически поступивших доходов по группе "безвозмездные поступления" (за исключением подгруппы доходов "прочие безвозмездные поступления в бюджеты муниципальных районов"), а также представленные ГРБС изменения.

3.15. Изменение показателей кассового плана на текущий месяц по расходам производится по предложению ГРБС в следующем порядке:

3.15.1. ГРБС формируют предложения по внесению изменений в кассовый план по расходам на текущий месяц и представляет по форме согласно приложению 10 к настоящему Порядку в бюджетный отдел.

3.15.2. Бюджетный отдел проверяет представленные изменения в кассовый план на текущий месяц, при отсутствии замечаний, вносит представленные изменения в программу;

3.15.3. Ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, ГРБС обеспечивают уточнение кассового плана на текущий месяц по расходам с учетом фактически произведенного финансирования в следующем порядке:

ГРБС формируют предложения по внесению изменений в кассовый план по расходам на текущий месяц и представляет по форме согласно приложению 10 к настоящему Порядку в бюджетный отдел.

Бюджетный отдел, при отсутствии замечаний вносит изменения в программу.

В случае если ГРБС не обеспечило уточнение кассового плана под фактически произведенное финансирование, кассовая заявка на очередной месяц может быть отклонена.

3.16. Изменение показателей кассового плана на текущий месяц по источникам финансирования дефицита районного бюджета, в том числе с учетом фактического исполнения текущего месяца, производится по предложению главных администраторов источников финансирования дефицита районного бюджета в следующем порядке:

3.16.1. Главные администраторы источников финансирования дефицита районного бюджета представляют предложения по внесению изменений в кассовый план на текущий месяц по источникам финансирования дефицита районного бюджета в бюджетный отдел по форме согласно приложению 10 к настоящему Порядку.

3.16.2. Бюджетный отдел вносит представленные изменения по источникам финансирования дефицита районного бюджета в программу.

3.16.3. Ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, главные администраторы источников финансирования дефицита районного бюджета обеспечивают уточнение кассового плана на текущий месяц по источникам финансирования дефицита районного бюджета с учетом фактического исполнения в соответствии с пунктом 3.19.1 настоящего Порядка.

3.17. Главные администраторы доходов в течение семи рабочих дней, следующих за отчетным месяцем, представляют в отдел доходов отчет об исполнении кассового плана по группе доходов "налоговые и неналоговые доходы" по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку.

Организация финансовой службой составления, учета и контро­ля за исполнением кассового плана представляет собой важный участок оперативной финансовой работы. Кассовый план является практической формой реализации текущего финансового контроля за выполнением годового финансового плана предприятия.

Кассовый план - это план оборота, т.е. поступления и расходо­вания наличных денежных средств по счету касса. Регулярное сос­тавление и исполнение кассового плана призвано обеспечить финан­совый контроль за движением наличных денежных средств на предп­риятии, их эффективное использование и своевременное получение.

Принцип обязательности составления по отношению к кассово­му плану, равно как и по отношению к другим видам финансового планирования, в реальном бизнесе не действует. Отсутствие плани­рования налично-денежного оборота, как и других форм финансового планирования, красноречиво говорит за само предприятие, фирму, компанию, состояние экономической и финансовой работы на них. Такое отсутствие не есть доказательство ненужности финансового планирования, а выступает доказательством частичного не соответ­ствия практики ведения бизнеса его же собственным фундаменталь­ным основам и задачам. Основа успешности любого бизнеса - расче­ты планов и прогнозов. Главные задачи - прибыль, увеличение стои­мости предприятия, инвестиции в развитие.

Решать в серьез и надолго такие задачи невозможно без гра­мотного управления финансами предприятия, фирмы, компании. Об­ратная картина лишь подтверждает, что видимость не совпадает час­то с сущностью, а исключения из правила, в целом лишь подтверж­дают само правило. В тех случаях, когда наличные обороты не прохо­дят полностью через кассу предприятия, фирмы, компании должен составляться официальный и реальный кассовый план.

Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Следует иметь в виду, что примерно в эти же сроки, - за 45 дней до начала следующего квартала, коммерческие банки обычно требуют представления кассового плана от своих клиентов юриди­ческих лиц. При этом форма кассового плана выдается операцион­ными подразделениями банков. Предприятия, фирмы, компании представляют кассовый план в обслуживающий их банк по форме, не совпадающей с тем кассовым планом, который разрабатывается для внутренних оперативных управленческих нужд предприятия.

Основой для заполнения кассового плана для банка выступает, так называемая, классическая форма кассового плана предприятия, фирмы, компании. Она представляет собой форму кредитного пла­нирования, довольно подробный оперативный план налично-денеж­ного оборота на предстоящий квартал с разбивкой по месяцам. Кас­совый план предприятия, фирмы, компании, как оперативный плано­вый финансовый документ для внутреннего пользования, выступает как план движения наличных денег и состоит из четырех разделов.

В первом разделе показывается поступление наличных денеж­ных средств непосредственно в кассу предприятия. Планирование этих поступлений производится исходя из уточненного финансовой службой ожидаемого оборота за текущий квартал. Такая оценка про­изводится на основе фактического хода выполнения уточненного плана поступлений наличных денег в текущем квартале за прошед­шие 40-44 дня с его начала.

Источниками данных при планировании первого раздела высту­пают: кассовая книга предприятия, фирмы, компании; не проведен­ные по учету приходно-расходные первичные документы по счету касса; заключенные договора с оплатой наличными денежными сред­ствами; финансовые планы жилищно-коммунального хозяйства с уч­тенными в расчетах к ним тарифами платежей за предоставление жилищно-коммунальных услуг по кругу плательщиков; планы прове­дения зрелищных мероприятий с учтенными в расчетах к ним сумма­ми предполагаемых сборов и расходов, осуществляемых в наличных денежных средствах; плановое количество и стоимость путевок реа­лизуемых за наличный расчет работникам предприятия, другие рас­четы движения налично-денежных средств.

Первый раздел также фиксирует разделение текущих плановых поступлений наличных денежных средств на часть, расходуемую на месте и инкассируемую в коммерческий банк для зачисления на сче­та предприятий, фирм, компаний. Сама инкассация, и зачисления инкассированных банками сумм на счета предприятий, фирм, компаний, производятся в соответствии с заключенным договором. За ин­кассацию осуществляются безналичные платежи (иногда налично­-денежные), производимые, как правило, в виде удержаний причита­ющихся банку сумм из остатков денежных средств предприятия на счетах. Обороты по наличным платежам за предоставление услуг по инкассации должны быть учтены в расходной части кассового пла­на во втором разделе в как прочие расходы.