Сотрудник-инвалид: все, что бухгалтеру и кадровику нужно знать про гарантии и компенсации. Может ли ИП-инвалид не платить обязательные страховые взносы? МинФин отвечает… Расчет по страховым взносам инвалиды

Фирмы и частные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны делать страховые отчисления на персонал. Ставка ФСС в 2017 году (таблица) осталась неизменной по сравнению с прошлым периодом, но взносы, за исключением расходов в связи с профболезнями и травматизмом, перешли под администрирование ФНС. Это означает возникновение важных новшеств для бухгалтера.

С 2017 года правомочия внебюджетных фондов по приему платежей, получению задолженности и проверке отчетности компаний и ИП перешли к ФНС. Причина такого решения – плохая собираемость взносов и потребность в ужесточении контроля. На замену действовавшей ранее главе 34 НК РФ пришли положения 212-ФЗ.

Единственное исключение – взносы на случай профессиональных заболеваний и травм. Их продолжает в полном объеме администрировать ФСС. По стальным отчислениям неизменным останется следующее:

• перечень экономических субъектов, которые должны делать обязательные отчисления;

• расчетный период – 12 месяцев;
• даты, за которые формируется отчетность по взносам: 3, 6, 9 месяцев года;
• основания, по которым применяется пониженная ФСС ставка;
• порядок определения базы для расчета размера отчислений в ИФНС и ФСС.

В связи со сменой администрирующего органа изменяются бланки отчетов и сроки их предоставления. Законодатели пополнили перечень требований, которым должны соответствовать страхователи, претендующие на использование пониженного тарифа.

Важно ! В 2017 году фирмы и ИП, которые перестают соответствовать критериям для льготного тарифа, теряют право его использования не с текущего квартала, а с начала года.

Тарифы ФСС: в 2017 году: таблица

В 2017 году, как и ранее, ставки, используемые для расчета размера пенсионных взносов, зависят от превышения или непревышения предельной базы. Она установлена на уровне 796 тыс. руб. Когда компания выходит за рамки лимита, она обязана использовать дополнительный тариф. Это правило не распространяется на взносы на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) и ОМС.

Размер ставок прописан в ст. 426 НК РФ. В 2017 году он остался неизменным по сравнению с прошлыми периодами и составляет:

Для отдельных категорий страхователей предусмотрены сниженные ФСС ставки 2017. К этой категории относятся сельхозпроизводители, соответствующие критериям, прописанным в ст. 346.2 НК РФ, компании, создающие продукцию народных промыслов, участники свободных экономических зон.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, зарегистрированные в соответствии с российским законодательством и не использующие наемного труда обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». Ведут ли они деятельность фактически – не имеет значения.

В 2017 размеры обязательных перечислений таких экономических субъектов рассчитываются на основе МРОТ, установленного на начало года. Величина тарифов составляет:

Если сумма годового дохода предпринимателя составляет более 300 000 руб., он обязан помимо двух взносов «за себя» сделать третье перечисление в размере 1% от величины превышения лимита.

ФСС: процент отчислений по взносам на случай профболезней и травм

Вносы от травматизма и болезней на производстве – единственные, оставленные в администрировании Соцстраха. В 2017 году, как и ранее, их размер зависит от уровня риска, характерного для основного вида деятельности предприятий.

Ставки прописаны в 419-ФЗ от 19.12.2016 года. Нормативный акт разделяет риски на 32 уровня. Для каждого из них установлена своя ставка. Значения варьируются от 0,2 до 8,5%.

Страхователь узнает ФСС проценты 2017 из официального уведомления Фонда, направляемого после того, как фирма подала документы, подтверждающие основной вид ее деятельности.

По своему усмотрению ФСС вправе уменьшать или увеличивать ставку, но не более чем на 40%. В основе соответствующего решения контролирующего органа лежат следующие факты:

• особенности условий труда на предприятии;
• результаты медицинских осмотров работников компании;
• размер расходов на страхование.

Если на предприятии был хоть один случай с летальным исходом, скидка по тарифу не предоставляется.

На максимальный «дисконт» в 40% могут претендовать:

• организации, нанимающие инвалидов всех групп, в части ФОТ, направляемого на выплаты этим сотрудникам;
• общественные организации инвалидов;
• компании, созданные для научной, образовательной, культурной деятельности, и т.д.

С 2017 года организации и ИП обязаны ежегодно в срок до 15 апреля подтверждать свой основной вид деятельности. Если они проигнорируют эту необходимость, к ним будет применен тариф исходя из наиболее «дорогого» с точки зрения страхования от травматизма ОКВЭД, указанного в регистрационных документов. Ранее ФСС поступал так же, но у фирм была возможность доказать свою правоту в суде. Теперь завышение ставок имеет законодательное обоснование.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В ПФР, ФСС, ФОМС РФ? Подлежит ли информация об инвалидах отражению в форме-4 ФСС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С 1 января 2015 года отменены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. К выплатам и вознаграждениям, начисленным в пользу инвалидов, применяются общие тарифы страховых взносов - 30%.

Для организаций и ИП, оплачивающих труд работников, являющихся инвалидами I, II и III группы, страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов, установленных ст. 1 Федерального закона N 179-ФЗ.

Отметим, что законодательные акты РФ не обязывают работника сообщать работодателю о факте своей инвалидности и предоставлять подтверждающие этот факт документы. Если о своей инвалидности сотрудник не сообщал, то при расчете взносов на НС и ПЗ применяется общий тариф без 60% "скидки".

Информация о сотрудниках-инвалидах подлежит отражению в форме-4 ФСС.

Обоснование вывода:

1. Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС РФ

Согласно части 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу, в том числе инвалиду, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в рамках трудового договора является объектом обложения страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Однако в период 2012-2017 годов при выборе тарифов нужно руководствоваться ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, из которой следует, что, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ (пониженные тарифы - ст. 58 и ст. 58.1 Закона N 212-ФЗ), страховые взносы в 2015-2017 годах уплачиваются по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, а именно:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации:

22,0% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

10,0% свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Статьей 58 Закона N 212-ФЗ на переходный период 2011-2027 годов установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

Здесь обращаем Ваше внимание, что в данной статье перечислены все категории плательщиков страховых взносов, имеющих право на льготу в настоящее время или имевшие ее ранее (например только в 2011 году). То есть наличие того или иного страхователя в списке плательщиков страховых взносов, установленном данной статьей, еще не означает право указанного страхователя на применение льгот в течение всего периода 2011-2027 годов. Упоминание страхователя в ст. 58 Закона N 212-ФЗ говорит только о том, что этот страхователь имел или имеет право на применение пониженного тарифа либо в течение всего указанного периода (с 2011 года по 2027 год), либо в течение некоторого времени, приходящегося на этот период (например в течение 2012-2013 годов).

В частности, в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены льготы для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений.

Для данных категорий страхователей пониженные тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Тарифы, определенные данной нормой, действовали только в течение 2012-2014 годов (что следует из прямого прочтения рассматриваемой нормы).

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов категориями страхователей, поименованных в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в 2015 и последующих годах на сегодняшний день действующим законодательством не предусмотрено.

Таким образом, в 2015 году в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу инвалидов, применяются общие тарифы страховых взносов, совокупный размер которых составляет 30% (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы от НС и ПЗ

В силу ст. 1 Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 401-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" (далее - Закон N 401-ФЗ) в 2015 году применяются тот же порядок и те же тарифы страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом N 179-ФЗ.

Кроме того, в 2015 году указанный порядок применения тарифов взносов на НС и ПЗ (60% от размера страхового тарифа) распространяется не только на организации (юридические лица), но также и на ИП, производящие выплаты и вознаграждения инвалидам I, II или III группы (ст. 2 Закона N 401-ФЗ).

В отношении возможности применения пониженных тарифов к выплатам в пользу инвалидов плательщиками страховых взносов, исчисляемых на основании Закона N 212-ФЗ, уполномоченные органы поясняли, что право на применение пониженных тарифов возникает с 1-го числа месяца, в котором работником получена инвалидность, и утрачивается с 1-го числа месяца, в котором работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности. Смотрите п. 4 Информационного сообщения ФСС РФ от 03.02.2011, письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19, письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891. Полагаем, что указанная логика применима и к взносам от НС и ПЗ.

Основанием для применения пониженного тарифа взносов от НС и ПЗ в отношении выплат и вознаграждений, которые выплачиваются инвалидам I, II и III группы, на наш взгляд, может являться справка, выдаваемая по результатам проведенной медико-социальной экспертизы.

В справке указывается группа инвалидности и степени ограничения способности к трудовой деятельности либо указываются группа инвалидности без ограничения способности к трудовой деятельности, а также индивидуальная программа реабилитации (п. 36 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства от 20.02.2006 N 95).

Форма справки, подтверждающей факт установления инвалидности, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н.

При этом следует отметить, что ни ТК РФ, ни Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" не обязывают работника сообщать работодателю о факте своей инвалидности и предоставлять подтверждающие этот факт документы.

Форма 4-ФСС

Сведения о среднесписочной численности работающих инвалидов подлежат отражению на титульном листе формы 4-ФСС;

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы, указываются в строке 5 таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов" формы 4-ФСС;

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы, также подлежат отражению в графе 4 таблицы 6 формы 4-ФСС.

Кроме того, форма-4 ФСС содержит таблицу 3.1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ". Данная таблица заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если указанный тариф ниже основного тарифа, установленного для данных плательщиков (п. 11 Порядка заполнения формы 4-ФСС).

Так как с 1 января 2015 года к выплатам и вознаграждениям, начисленным в пользу инвалидов, применяются общие тарифы страховых взносов, данная таблица, начиная с отчетности за I квартал 2015 года, страхователями, которые производят выплаты инвалидам, заполняться не должна.

Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2017 году останутся без изменений. Проекта закона «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» одобрен Правительством России. Согласно новому закону, тарифы, действующие в 2016 году, сохранятся и в 2017 году.

В 2017 году страховые взносы на «травматизм» нужно будет уплачивать в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ. В этом законе предусмотрено, что тарифы страховых взносов составляют от 0,2% до 8,5% к суммам выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В 2017 году также сохранятся и льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп. В этом случае ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов.

Заметим, что указанные льготы уже сейчас планируется продлить с на 2018-2019 годы. На сайте Правительства РФ отмечается «законопроектом предусматривается, что такая льгота в 2017 году и в плановый период 2018 и 2019 годов, так же как в 2016 году, будет распространяться на индивидуальных предпринимателей, использующих труд инвалидов. Это будет стимулировать работодателей активнее включать инвалидов в трудовой процесс».

Также на 2018-2019 годы планируется продлить действие и указанных тарифов.

Тарифы страховых взносов по травматизму в 2017 году, как и прежде, будут определяться в соответствии с классом профессионального риска. Он, в свою очередь, зависит от основного вида предпринимательской деятельности, указанной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Тарифы страховых взносов на травматизм в 2017 году: таблица

Работодатель, производящий выплаты своим работникам, исчисляет и уплачивает страховые взносы (ст.ст.5 , 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ст.ст.3 , 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). А в каком размере работодатель начисляет страховые взносы на выплаты работнику-инвалиду? Расскажем об этом в нашей консультации.

Взносы в ПФР и ФСС

Для работодателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в 2012-2014 гг. действовали пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3 п. 1 , п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). С 01.01.2015 пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат сотрудникам-инвалидам не применяются, а, значит, такие выплаты облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС на общих условиях.

В 2016 году общие тарифы страховых взносов с выплат работникам, включая сотрудников-инвалидов, следующие:

«Несчастные» взносы

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ .

При этом статьей 2 указанного Федерального закона установлено, что страхователями-организациями к выплатам работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы, применяется тариф в размере 60% от установленного Законом. Аналогично, скидка к основному тарифу в размере 40% может применяться и работодателями-предпринимателями (ст. 2 Федерального закона от 14.12.2015 № 362-ФЗ ). Например, тариф взносов на «травматизм» для организации установлен в размере 0,6%. Тогда в отношении выплат сотрудникам-инвалидам этот тариф страхователь будет применять в размере 0,36% (0,6% * 60%).